税法与报税实务（第四版）_主编苏春林_9787300245041

　　本书共九章，第一章为税法的准备知识；第二章至第九章基本是按照税种编排的，每章又分为税种的主要法律规定、应纳税额的计算、申报与缴纳三部分，着力体现高职教育操作类教材的特色。本次修订将主要根据2016年营业税全面改征增值税的政策来修改调整内容，同时也会根据高职院校的教学改革情况，从形式上将更符合高职学生的特点。

　　三、税率与征收率

　　现行的增值税率，根据中性和简便的征税原则，针对增值税一般纳税人设置了17%的基本税率，低税率11%、6%和零税率四档税率。税率的适用范围按货物品种、应税服务范围划定，零税率适用于出口货物。针对小规模纳税人设置了3%、5%的征收率。

　　（一）税率

　　1.基本税率

　　纳税人销售或者进口除税法列举的适用11%低税率征税的货物以外的其他货物，提供加工修理修配劳务，提供有形动产租赁服务，税率为17%，即通常所说的基本税率。绝大多数货物的销售、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务适用17%的税率，体现了增值税中性征税的原则。

　　2.11%的税率

　　（1）自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%:农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　（2）纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以经营租赁方式将土地出租给他人使用，税率为11%。

　　3.6%的税率

　　纳税人发生应税行为，除上述规定外，适用6%的税率。比如纳税人提供餐饮住宿服务、居民日常服务、娱乐服务、金融服务等，适用6%的税率。

　　4.零税率

　　零税率是指出口退税，只限于出口货物。按国际上在消费地征税的通行原则，对于出口的货物退还已纳的增值税额，使出口货物以不含税的价格进入国际市场。零税率和免税不同。免税是对某一类纳税人或某一环节免征税款;零税率是指不仅出口环节不必纳税，而且还可退还以前环节已纳税款，商品的整体税负为零。因为增值税实行链条式抵扣制度，单环节或单个企业的免税实际上是没有意义的。显然，零税率具有鼓励出口的作用。但对于部分商品，如“两高一资”产品，即高能耗、高污染、资源类产品，中国政府不鼓励出口，不实行零税率。

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