《中国税制结构对扩大消费的影响研究》主要对税制结构影响消费的作用机理进行了详细的推导，并在理论框架下实证检验我国的税制结构对消费造成的具体影响，并据此提出扩大消费目标下我国税制结构改革的思路与建议。重要观点如下：（1）税制结构通过收入分配与价格水平两个途径影响消费需求；（2）我国目前以具有累退性质的间接税为主的税制结构通过扩大居民收入分配差距降低了居民的消费需求；（3）我国现行的税制结构在一定程度上导致了价格水平的上升，从而影响了居民的消费支出。
税制结构是一个国家根据其经济条件和财政需求，分主次设置若干相互协调、相互补充的税种，以及所形成税收收入的总体结构。税制结构主要包括税种结构和税负结构。其中，税种结构在整个税收制度中处于统领地位，税收能否充分发挥其应有作用的前提在于税种结构是否合理。1994年的税制改革确定了我国目前以流转税和所得税为主体的“双主体”税制结构，1994一.2014年间，我国流转税占税收总收入的平均比重为62.11％，而所得税占税收总收入的平均比重为22.87％，仅为流转税比重的l／3。流转税呈现一定的累退性，收人越低的人群，税负相对越重，流转税的累退特征不利于缩小收入差距。而凯恩斯提出的“边际消费倾向递减”规律显示，边际消费倾向与收入呈负相关，收入越高，其边际消费倾向越低。扩大的收入差距会降低全体居民的边际消费倾向，不利于扩大消费。另外，流转税一般内嵌于商品价格之中，流转税占税收总收入的比重过大，在一定程度上会推动价格水平的上涨，加重消费者负担，影响消费预期，从而抑制消费。
近年来，我国最终消费率（最终消费／GDP）呈下降趋势。1994年，我国的最终消费率为58.73％，2014年，我国最终消费率为51.79％，下降了近7个百分点，其中居民消费率（居民消费／GDP）从1994年的44.50％下降到2014年的38.19％，下降超过6个百分点。并且居民边际消费倾向也不断下降，我国1994年的居民边际消费倾向为m929，而2014年的居民边际消费倾向下降至0.692。这一现象不利于我国经济的长期可持续发展。中国目前的税制结构是否在一定程度上导致消费率的持续下降，税制结构通过何种途径影响消费需求，税制结构如何调整才能达到扩大消费的目的，这些都是我国目前经济发展过程中需要研究和解决的问题。
本书以税制结构相关理论与当代西方消费理论为指导，对税制结构影响消费的作用机理进行了详细的推导，在理论框架下实证检验我国的税制结构对消费造成的具体影响，并据此提出扩大消费目标下我国税制结构改革的思路与建议。通过研究形成的主要观点如下：（1）税制结构通过收入分配与价格水平两个途径影响消费需求；（2）我国目前以具有累退性质的间接税为主的税制结构通过扩大居民收入分配差距降低了居民的消费需求；（3）我国现行的税制结构在一定程度上导致了价格水平的上升，从而影响了居民的消费支出。全书的内容可以概括为三个部分。
第一部分是理论框架的搭建。这一部分在界定税制结构和消费相关概念以及评述国内外学者关于税制结构和消费关系研究的基础上，以税制结构相关理论如税收中性理论、税制变迁理论与当代西方消费需求理论如绝对收入消费理论、相对收入消费理论、生命周期消费理论、恒久性收入消费理论、随机游走消费理论等为指导，分析税制结构影响消费的作用机理及影响途径，建立起书稿的理论分析框架。
第二部分是中国税制结构影响消费的机制分析及检验。这一部分首先对中国目前的税制结构特征与消费状况进行了统计分析，其次对税制结构影响的两大途径——收入分配途径与价格水平途径进行了理论推导，最后基于统计数据与理论分析，采用误差修正模型、SVAR模型与阿尔蒙（Almon）模型验证中国税制结构究竟如何通过这两大途径影响消费，并得出两个结论：我国目前以具有累退性质的间接税为主的税制结构通过扩大居民收入分配降低了居民的消费需求；我国.现行的税制结构通过导致价格水平的上升影响了居民的消费支出。
第一章 绪论
第一节 研究背景和研究意义
第二节 概念界定
第三节 相关研究综述
第四节 研究思路、研究方法和主要研究內容
第二章 税制结构影响消费的理论分析
第一节 税制结构影响消费的理论基础
第二节 税制结构影响消费的作用机理
第三章 中国现行税制结构与消费状况的统计分析
第一节 中国现行税制结构状况
第二节 中国目前的消费状况
第四章 税制结构影响消费的机制——收入分配途径
第一节 税制结构、收入分配与消费的关系
第二节 税制结构与收入分配关系的实证分析
第三节 收入分配对消费影响的实证分析
第五章 税制结构影响消费的机制——价格途径
第一节 税制结构、价格水平与消费的关系
第二节 税制结构与价格水平的实证分析
第三节 价格水平影响消费的实证分析
第六章 中国税制结构影响消费的实证研究——基于因子分析法
第一节 基于因子分析法的因素选取
第二节 间接税或直接税结构与消费关系的实证研究
第三节 税系结构与消费关系的实证研究
第四节 税种结构与消费关系的实证研究
第七章 研究结论、税制结构调整思路与相关政策建议
第一节 研究结论
第二节 扩大消费的税制结构调整思路
第三节 相关政策建议
参考文献
后记
《中国税制结构对扩大消费的影响研究》：
三 影响消费的因素
基于以上的消费函数和需求函数理论的分析，本书将影响消费的因素分为居民收入因素、消费品价格因素和国家政策因素三个方面。
（一）与居民收入有关的因素
从西方经济学家的消费理论中，我们可以发现，杜森贝里的相对收入假说、凯恩斯的绝对收入假说、莫迪利安尼的生命周期消费理论以及弗里德曼的永久收入消费理论都肯定了收入对于消费需求的影响，并且根据他们的研究结论，消费需求和消费者收入之间存在明显的正相关性，即随着消费者的收入增加，在保持其他影响因素不变的条件下，消费者的消费需求增加。但是，在不同阶层、不同行业、不同地区，由于经济格局分布的不同以及收人状况的差异，国民收入分配格局和消费格局存在明显的差异性。国民收入分配格局对居民消费产生的影响主要表现在两个层面：首先，国家收入的数次分配不合理将会导致居民总收入的降低以及可支配收入的减少，从而抑制消费者消费需求的增加并导致总体消费水平的下降，比如政策向企业和政府过多倾斜就会导致这种状况。其次，收入分配不均衡和两极分化过于严重将会导致社会平均消费倾向降低。不同阶层之间存在一定的收入差距，并且消费倾向也有所不同。一般而言，高收入阶层的平均消费倾向低，而低收人阶层的平均消费倾向高。但是，如果两者之间的收入差距过大，大量的收入都集中在了高收入阶层，将会导致收入难以向消费转化，导致整个社会的消费能力降低，对消费者的消费需求增加产生消极影响。缩小收入差距将会提升低收人群体的收入水平，从而增加低收入群体的消费需求，对消费市场的刺激作用远远高于整体居民收入的普遍增加产生的效果。
（二）与物价有关的因素
从消费理论的角度分析，个人的购买力和购买意愿决定了个人的消费决策，而物价的变动对消费行为的影响主要表现在对购买力和消费者消费意愿的影响上。此外，根据时间节点的不同，以将消费者的个人消费决策分为现在消费和未来消费两种类型，而物价水平的变化会对消费者的预期消费产生显著影响，同时影响消费者的跨期消费行为。
首先，在购买力方面。我国经济学家王珏指出，当期购买力、积累购买力和预期购买力是我国扩大内需的三种主要表现，三种购买力共同作用于居民的消费决策从而对消费倾向产生影响。1911年，在《货币的购买力》中欧文·费雪提出了货币购买力的概念，他指出，货币进入流通之后才会产生价值，而在货币进入商品流通领域之前是无法发挥价值的，货币的价值主要体现在商品上，原本没有价值的货币随着商品销售体现出了购买力，而原本没有价值的商品也有了价格，间接地体现了货币的购买力。由此可见，物价和购买力之间存在密切关联，而物价水平对购买力的大小起决定性的作用。我们用消费者价格指数来衡量当前的物价水平，而货币的购买力指数则是消费者价格指数的倒数，因此，随着物价的上涨，货币的购买力降低，而物价降低则会增加货币的购买力，两者之间存在负相关性，处于此消彼长的状态。那么物价水平和货币购买力之间的这种关系是否会对消费者的消费行为产生影响呢？为了研究这一问题，‘我们假定消费者的收入主要用于消费和储蓄这两个用途，那么物价借助购买力对消费者的支出产生的影响可以表现在：在消费者收入状况稳定的基础上，物价上涨将会导致货币购买力降低，而居民储蓄部分的资金固定则会导致用于消费部分的资金购买力降低，同等数量的货币购买的商品数量减少，效用水平降低，而为了达到同等水平，消费者必须降低储蓄，扩大消费才能达到物价上涨之前的消费水平。’
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其次，价格水平通过影响消费者心理预期对消费行为造成影响。根据西方消费理论，消费者对于商品价格的预期能够影响商品的需求量，而消费者自身对于价格水平的感知度是决定消费者商品价格预期的基础，这种感知则是建立在对当前物价水平及过往水平比较的基础上的。随着物价持续上涨，居民预感到物价将会上升，因此，可能会提前消费并将未来消费计划提前，因此，导致消费者支出增加。而随着物价降低，人们的预期消费延期，现在的消费需求也会向未来的消费进行转移，从而降低当期消费的支出。
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