新金融工具准则在我国商业银行首次实施效果及实施成本研究_邵丽丽著_9787521814491

　　《新金融工具准则在我国商业银行首次实施效果及实施成本研究》第一部分为引言，介绍了制度背景、研究动机等；第二部分，主要介绍新准则修订的相关背景、新旧准则的主要差异，以及新准则的理论难点；第三部分，将以我国46家上市银行2016-2017年年报为数据来源，对我国商业银行实施新准则之前的金融工具业务特征进行定性和定量分析，探讨商业银行的类型差异及其业务特征可能对新准则实施带来的潜在影响；第四部分，将以26家首批执行新准则并按时发布2018年年报的上市商业银行为研究对象，手工搜集整理这些上市银行2018年年报中与新准则相关的表内数据和表外信息，从商业银行实施新准则的整体进度、金融资产四分类转三分类的对应关系、金融资产三分类分布、金融负债两分类分布、金融资产减值、新套期会计实施、新准则的列报与披露、新准则实施对金融监管指标的影响，以及新准则实施对净利差等财务指标的影响等九个方面入手，分析我国上市商业银行首次实施新准则的概况；第五部分，以实地调研为研究方法，对某大型上市商业银行对新准则的实施进度、实施过程、实施方案、实施中的困难与思考等展开调研；第六部分，通过理论分析从准则执行者的视角出发，构建了新准则实施成本框架，在该实施成本框架下，结合实际案例、模拟案例以及商业数据库等数据资料，阐述商业银行在新准则实施过程中的四项成本要素；基于前六部分的理论研究、数据分析和案例研究，第七部分，汇总分析新准则在商业银行中实施成本的影响因素，为降低新准则的实施成本提出具体的政策建议及路径方法。

　　2017年我国财政部修订印发了四部与金融工具相关的会计准则（四者并称新金融工具准则），修订内容涵盖了金融工具的分类与计量、金融资产减值、套期会计、金融工具列报与披露等多方面。新准则从2018年起在上市公司渐进式推进，至2021年在非上市企业中全面施行。商业银行是我国经济体系的重要组成部分，对经济平稳健康发展具有重要意义。金融工具业务又是商业银行的主要经济业务，本次新金融工具准则（以下简称新准则）的修订和实施可能会对整个银行业的会计实务、信息披露、金融监管、金融稳定等方面产生广泛而深刻的影响。
　　我国商业银行的数量和类型众多，不同商业银行的资产规模和业务结构的差异较大，再加上新准则从2018年起在上市商业银行中分批次、分类别地逐步推进，这都可能导致相同的新准则在不同商业银行中的实施效果迥异。如何及时了解新准则在各类商业银行中的实施概况，评估其实施效果，分析其对商业银行金融监管指标及财务业绩指标的影响等，已经成为包括投资者和分析师在内的报表使用者、会计准则制定者、金融监管者、税收征管部门、银行业协会等众多利益相关者共同关心的实务议题，也是理论界一项亟须解决的研究议题。
　　新准则在商业银行中的实施成本是另一项理论界和实务界共同关心的议题。早在新准则尚处于修订阶段时，实务界和理论界就一致认为新准则的引入将给我国商业银行带来高昂的实施成本。然而由于新准则在商业银行中的实施成本属于管理会计的范畴，不像财务会计那样需要对外披露，此外还涉及管理团队、管理流程、风险管理系统、信息技术系统等敏感信息，再加上我国各商业银行成立年限和发展历程不同，其固有的信息技术和估值技术等基础也存在较大差异，目前几乎没有理论研究为新准则在我国商业银行中的实施成本进行系统分析或提供数据支持。因此，对我国商业银行实施新准则的过程开展实地调研，翔实地刻画出新准则在商业银行中的实施过程和实施成本，不仅有助于为新准则实施成本的理论探讨提供客观真实的现实依据，还有助于新准则制定者和金融监管者对商业银行提供后续指导或出台相应政策提供数据支持。
　　进入2019年3月之后，各家上市商业银行2018年年报陆续披露。年报信息表明，已有多家上市商业银行在2018年正式采用或提前实施新准则及其配套规定，这使得对我国商业银行执行新准则的实施效果开展全景式的定量研究成为可能。此外，新准则在商业银行中的实施过程和实施成本的信息更为敏感，也因“行”而异，更适宜采用个案式的研究方法展开。因此，本书主体部分采用全样本分析法评估各类商业银行首次执行新准则的实施效果，运用问卷调查、现场访谈、实地调研等方法展示新准则在某商业银行中的实施过程和实施成本。沿着以上思路，展开本书主体部分的研究。

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