中国税制_马静编_9787811347234

《全国高等院校税务专业主干课程教材：中国税制》立足于社会主义市场经济，力求反映我国税收制度改革的最新情况，吸纳税收制度研究的新成果，并加入了我们在教学和科研中的收获。针对学习过程中可能遇到的问题，《全国高等院校税务专业主干课程教材：中国税制》在每章开始部分都编写了学习目标、关键概念和引导案例，并有重点地编写了各章相应的思考题和练习题，以帮助学生和自学者更好地理解、掌握相关知识。
《全国高等院校税务专业主干课程教材：中国税制》共十一章。第一章为税收制度基本理论，包括税收与税收制度、税收制度构成要素、税收分类和我国现行税制体系等内容，介绍了有关税收制度基础知识和基本理论问题；第二章是我国税收制度的历史沿革，介绍我国税收制度六十年的发展变革过程。以1994年的税制改革为分水岭，把这个过程具体划分为三个阶段；第三章到第十一章为我国现行税收制度，分章介绍增值税、消费税、茸业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、财产税和行为税等税种的基本政策和制度内容。

    税收是一个古老的经济范畴。在现代社会中，税收是国家财政收入的最主要来源，为国家履行向社会提供公共产品和公共服务职能奠定了财力基础。税收也是国家调节社会经济的重要杠杆之一，国家在征税过程中对资源配置、收入分配和经济发展产生了重要影响。近年来，我国税收制度进行了一系列重大调整。2006年全面取消农业税；2006年4月对消费税税目、税率及相关政策进行了调整；2008年企业所得税两法合一，统一了内外资企业所得税；2009年1月1日增值税由生产型向消费型全面转变；伴随着增值税转型，2009年修订后的《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》和《消费税暂行条例》正式开始实施；2009年卷烟、白酒的消费税政策发生了重大调整；2009年内外资房产税合并……随着我国税制体系的逐步完善，我国的税收制度也变得越来越复杂。因此，无论是高校财经专业的学生，从事具体生产经营的企业管理人员，还是制定、执行经济政策法规的政府管理人员，都要更加重视税收对工作、学习和生活的影响，更好地熟悉、掌握税收制度、最新政策和相关税收知识。
    中国税制是一门系统反映税收政策、制度和管理内容的学科，也是我国财经类教学课程体系中的一门主要课程。本书编写人员多年来一直从事该领域的教学、科研与实践工作，结合近年来我国税收制度实践中发生的重大变化，根据税收制度调整的相关内容，进行了本书的编写。本书立足于社会主义市场经济，力求反映我国税收制度改革的最新情况，吸纳税收制度研究的新成果，并加人了我们在教学和科研中的收获。针对学习过程中可能遇到的问题，本书在每章开始部分都编写了学习目标、关键概念和引导案例，并有重点地编写了各章相应的思考题和练习题，以帮助学生和自学者更好地理解、掌握相关知识。
    全书共十一章。第一章为税收制度基本理论，包括税收与税收制度、税收制度构成要素、税收分类和我国现行税制体系等内容，介绍了有关税收制度基础知识和基本理论问题；第二章是我国税收制度的历史沿革，介绍我国税收制度六十年的发展变革过程。以1994年的税制改革为分水岭，把这个过程具体划分为三个阶段；第三章到第十一章为我国现行税收制度，分章介绍增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、财产税和行为税等税种的基本政策和制度内容。

    2.费用
    费用是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用。已计人成本的有关费用除外。
    3.税金
    税金是指企业实际发生的除所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税，教育费附加可视同税金。企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等已经计人管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。
    4.损失
    损失是指企业经营活动中实际发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废净损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等不可抗力因素造成的非正常损失及其他损失。即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
    5.其他支出
    其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出。
    除税收法律、行政法规另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。企业发生的与其经营活动有关的合理费用，税务机关要求提供证明材料的，应提供能够证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
    （三）税前准予扣除项目的具体范围和标准
    在上述扣除项目规定的基础上，税法对企业支出税前扣除的具体范围和标准，作了以下具体规定。
    1.工资薪金支出的税前扣除
    企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。“合理的工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。

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