石油石化行业环境保护税实践性管理研究_刘建军、高燕_9787521816976

　　《石油石化行业环境保护税实践性管理研究》梳理了石油石化行业污染物排放特征及环境保护税基本征缴情况。在调研过程中发现环境保护税在油气田企业实施方面存在计税方式复杂，申报信息繁杂，个别政策尚不明确以及纳税人环保方面投资加大，税收激励措施不足等问题，建议政策制定宜进一步体现公平原则与效率原则，同时尽早明确税企有争议的政策。

　　作为我国落实生态文明建设的重要举措之一，《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起正式实施。我国的环境保护税有其显著特征，包括：属于对主要污染物直接排放征税的调节型税种；其渊源是排污收费制度；各省（自治区、直辖市）在税法规定的幅度内确定大气污染物、水污染物税率；采用税务征收、环保配合的征收方式；收入纳入一般预算收入，全部划归地方等。
　　油气田企业在不同的工艺过程中，通常会涉及排放固体废弃物、废水、废气、噪音这四类污染物，污染物产生环节及环境风险防范环节较多。本书梳理了石油石化行业污染物排放特征及环境保护税基本征缴情况。在调研过程中发现环境保护税在油气田企业实施方面存在计税方式复杂，申报信息繁杂，个别政策尚不明确以及纳税人环保方面投资加大，税收激励措施不足等问题，建议政策制定宜进一步体现公平原则与效率原则，同时尽早明确税企有争议的政策。关于石油石化行业关注度比较高的油气田回注水是否应税问题，本书认为，综合考虑油气田行业的特殊性，我国油气对外依存度高，油气田开采难度大、技术要求高以及油气田回注水污染物监测是否具备征税条件等因素，回注水可以考虑暂缓征税，现阶段应首先加强环保部门对回注水污染物排放情况的监管，在环保部门监管基本到位的情况下，可进一步考虑对达标排放的回注水实施免税等政策。
　　环境保护税作为新实施的一个税种，与排污费相比，更具强制性，税基确定方法等相对复杂，漏交少缴违法风险加大。环保税立法通过后，一系列操作规范相继出台，纳税人需把握这些新的法律法规，系统对风险点加以梳理，以防控新税种实施可能引发的纳税风险。本书从制度遵从的风险管理角度、税务机关对环保税风险指标管理角度以及调研发现的重点风险三个角度，对石油石化行业环境保护税缴纳中的风险进行了系统梳理。企业应在把握环保税缴纳过程中可能出现的风险点的基础上，密切财务部门与安环部门的信息沟通，财务、安环部门之间应建立固定、紧密、畅通的信息沟通、传递和配合机制，从内部控制制度上为环保税合规缴纳、管控风险提供保障。同时，鉴于成文法制度下，税法规定或多或少有一些模糊地带或者原则性规定，导致税法适用过程中，不同税务机关基于自身的理解不同，税法适用可能存在差异，企业应就有争议的问题保持与主管税务部门的积极沟通，以防范与管控涉税风险。
　　环境保护税制度推出后，会根据实施情况不断改进和完善，本书前瞻性地对可能的制度转换风险进行了分析。本书认为，我国对碳减排持积极态度，未来在碳交易与碳税的减排手段选择上，仍然会以碳交易手段为主，对碳交易不能覆盖的行业企业，由于以小微企业为主，在近年来减税降负的大背景下，近期纳入环保税征税范围的可能性不大，即使将二氧化碳象征性地纳入环保税征收范围，按照国际通行做法，征税时一般也会将已实施碳交易的项目排除在外。因此，企业近期重点应积极研究应对碳交易减排机制带来的影响。需要注意的是，根据《碳排放权交易管理暂行条例（征求意见稿）》，温室气体除了二氧化碳以外，还包括甲烷、氧化亚氮、氢氟碳化物、全氟化碳、六氟化硫和三氟化氮。因此，企业除了关注二氧化碳排放以外，也应关注其他温室气体的排放及交易。此外，将排污许可证执行报告中的实际排放量作为环保税计税依据可能是未来改革的一个方向，企业应尽早将环保税申报管理与排污许可执行报告合并管理，以应对可能的制度转换带来的纳税风险。
　　本书在编写过程中得到了中国石油化工集团高级专家尚胜利同志以及北京华安永道企业管理有限公司的大力指导和帮助，在此深表谢意。
　　本书不当之处，敬请读者批评指正。

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